Seuil de rentabilité et point mort sur Excel
Un exercice corrigé pour calculer le seuil de rentabilité d'une boulangerie dans Excel et dater son point mort mois par mois avec SOMME.SI et EQUIV, avec le fichier Excel à télécharger.
Le seuil de rentabilité est le chiffre d'affaires à partir duquel une entreprise couvre toutes ses charges, fixes et variables. Pour le trouver, on range d'abord chaque charge dans l'une des deux familles, puis on construit le compte de résultat différentiel. Dans cet exercice, on va voir ensemble comment mener tout ce calcul dans Excel pour une boulangerie, jusqu'à la date exacte de son point mort !
L'objectif est de relier le calcul classique des cours de gestion à la réalité d'un commerce saisonnier, où les ventes ne tombent pas au même rythme chaque mois. Une fois ce réflexe acquis, un simple cumul mensuel suffit à dater le point mort de n'importe quelle activité, et la marge de sécurité dit en prime quelle baisse des ventes elle peut encaisser.
Ce que tu vas construire
- Totaliser les charges variables et les charges fixes d'une liste de charges avec SOMME.SI.
- Construire le compte de résultat différentiel et en tirer le taux de marge sur coût variable.
- Calculer le seuil de rentabilité en chiffre d'affaires et en nombre de tickets de caisse.
- Mesurer la marge de sécurité et l'indice de sécurité de l'activité.
- Dater le point mort d'une activité saisonnière à partir du chiffre d'affaires cumulé, avec EQUIV, INDEX et DATE.
À connaître avant de commencer
- Savoir recopier une formule vers le bas et figer une cellule avec les $.
- Savoir distinguer une charge fixe d'une charge variable, au moins dans les grandes lignes.
- Connaître SOMME.SI et EQUIV au moins de nom, on les branche pas à pas dans l'exercice.
Voici les données de départ, réparties sur 3 onglets comme dans le fichier (clique sur un onglet sous le tableau pour changer de feuille). Copie-les ou , puis entraîne-toi avant de regarder le corrigé.
| A | B | C | D | E | F | G | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Mois | CA HT | CA cumulé | Seuil atteint | Indicateur | Valeur | % du CA |
| 2 | Janvier | 45 300 | Chiffre d'affaires HT | ||||
| 3 | Février | 32 800 | Charges variables | ||||
| 4 | Mars | 36 400 | Marge sur coût variable | ||||
| 5 | Avril | 41 200 | Charges fixes | ||||
| 6 | Mai | 39 700 | Résultat | ||||
| 7 | Juin | 36 100 | Seuil de rentabilité | ||||
| 8 | Juillet | 32 600 | Tickets au seuil | ||||
| 9 | Août | 13 900 | Marge de sécurité | ||||
| 10 | Septembre | 38 300 | Indice de sécurité | ||||
| 11 | Octobre | 40 200 | Mois du point mort (n°) | ||||
| 12 | Novembre | 38 900 | CA restant à réaliser | ||||
| 13 | Décembre | 60 600 | Date du point mort |
| A | B | C | |
|---|---|---|---|
| 1 | Charge | Montant annuel | Nature |
| 2 | Farine, beurre et matières premières | 121 600 | Variable |
| 3 | Boissons et confiseries revendues | 18 400 | Variable |
| 4 | Emballages et sacs | 8 200 | Variable |
| 5 | Énergie du fournil | 19 800 | Variable |
| 6 | Commissions de paiement par carte | 2 700 | Variable |
| 7 | Livraisons aux restaurants | 5 300 | Variable |
| 8 | Loyer du local | 30 000 | Fixe |
| 9 | Salaires | 126 000 | Fixe |
| 10 | Charges sociales | 50 400 | Fixe |
| 11 | Assurances | 3 900 | Fixe |
| 12 | Honoraires de l'expert-comptable | 3 600 | Fixe |
| 13 | Amortissement du four et du matériel | 14 500 | Fixe |
| 14 | Abonnements et téléphone | 1 800 | Fixe |
| A | B | |
|---|---|---|
| 1 | Paramètre | Valeur |
| 2 | Prix moyen d'un ticket de caisse HT | 7,20 |
| 3 | Année de l'exercice | 2025 |
| 4 | Jours par mois (année commerciale) | 30 |
Exercice guidé
Coche chaque étape au fur et à mesure. Tente-la dans ton fichier, puis déplie le corrigé.
Astuces pour aller plus loin
Compte les vrais jours du mois
Les 30 jours par mois sont la convention des exercices de gestion. Pour compter les vrais jours du mois du point mort, remplace Paramètres!$B$4 par JOUR(FIN.MOIS(DATE(Paramètres!$B$3;F11;1);0)). Novembre en compte justement 30, et la date reste le 15/11/2025. Sur un point mort en février, les vrais jours évitent aussi un débordement, car =DATE(2025;2;30) renvoie le 02/03/2025.
Trace le cumul face au seuil
Sélectionne A1:A13, puis C1:C13 en maintenant Ctrl, et insère un graphique en courbes depuis l'onglet Insertion. La courbe du chiffre d'affaires cumulé s'aplatit en août, pendant la fermeture. Pour y faire figurer le seuil, écris =$F$7 sur douze lignes d'une colonne libre et ajoute cette série au graphique avec Sélectionner des données. La courbe du cumul la croise entre octobre et novembre.
Simule tes propres hypothèses
Pour tester une hausse de prix ou une baisse des charges sans reprendre tout le tableau, le calculateur de seuil de rentabilité des modèles Excel du site part de quatre cellules et donne le seuil en chiffre d'affaires et en quantité. Son point mort en jours suppose une activité régulière, c'est justement la limite que le cumul mensuel de cet exercice permet de lever.
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Tu as peut-être encore une question
Totalise les charges variables et les charges fixes avec SOMME.SI, puis calcule la marge sur coût variable, c'est-à-dire le chiffre d'affaires moins les charges variables, et son taux sur le chiffre d'affaires. Le seuil est le rapport des charges fixes à ce taux, =ARRONDI(F5/G4;0) dans cet exercice, soit 374 897 euros pour 230 200 euros de charges fixes et un taux de 61,4 %.
Le seuil de rentabilité est un chiffre d'affaires, exprimé en euros, à partir duquel toutes les charges sont couvertes. Le point mort est le moment où ce chiffre d'affaires est atteint, exprimé en jours, en mois ou en date. Dans cet exercice, le seuil vaut 374 897 euros et le point mort tombe le 15 novembre 2025.
Cumule le chiffre d'affaires mois par mois et repère le premier mois où le cumul atteint le seuil, avec SI puis EQUIV. Retranche au seuil le cumul atteint à la fin du mois précédent, divise ce reste par le chiffre d'affaires du mois et multiplie par 30 jours pour obtenir le jour. Pour la boulangerie, 18 397 euros restent à réaliser sur les 38 900 euros de novembre, d'où le 15 novembre.
La marge de sécurité est le chiffre d'affaires moins le seuil de rentabilité, 456 000 moins 374 897, soit 81 103 euros ici. L'indice de sécurité rapporte cette marge au chiffre d'affaires, =F9/F2, soit 17,8 %. Il dit de combien les ventes peuvent baisser avant que l'entreprise passe en perte.
Divise le seuil en euros par le prix de vente unitaire hors taxes, ou par le prix moyen d'un ticket pour un commerce, puis arrondis à l'entier supérieur avec ARRONDI.SUP. Avec 374 897 euros de seuil et un ticket moyen de 7,20 euros, la boulangerie doit servir 52 070 tickets.
Une charge variable suit l'activité, comme les achats de matières premières et de marchandises, les emballages, les commissions ou les frais de transport. Une charge fixe ne dépend pas du volume vendu, comme le loyer, les salaires et les charges sociales, les assurances, les honoraires ou les amortissements. Dans l'exercice, la nature de chaque charge est donnée dans l'onglet Charges.
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