Plan d'amortissement linéaire et dégressif sur Excel
Un exercice corrigé d'amortissement linéaire et dégressif dans Excel, avec le prorata temporis, AMORLIN et la bascule au linéaire par MAX, et le fichier Excel à télécharger.
Un plan d'amortissement, c'est le tableau que le comptable dresse pour chaque immobilisation, avec l'annuité de chaque exercice, le cumul des amortissements et la valeur nette comptable. Tant que le bien arrive un 1er janvier, tout tombe juste. Une machine achetée en juillet ou un chariot mis en service en mai, en revanche, et le prorata temporis complique le calcul dès la première annuité ! Dans cet exercice, on va voir ensemble comment confier ces calculs à Excel.
L'objectif est de construire dans un même tableau le plan linéaire d'un chariot élévateur et le plan dégressif fiscal d'un centre d'usinage, bascule au linéaire comprise. Le réflexe à garder est de ne rien taper en dur. Le coût, les dates et la durée vivent dans un onglet à part, et chaque formule va les y chercher, si bien qu'un autre bien se traite en changeant une ligne.
Ce que tu vas construire
- Calculer en jours le prorata temporis de la première annuité linéaire, à partir de la date de mise en service.
- Dérouler un plan d'amortissement linéaire avec AMORLIN, jusqu'à la dernière annuité qui solde le bien.
- Suivre le cumul des amortissements et la valeur nette comptable de fin d'exercice.
- Appliquer le taux dégressif fiscal, avec un prorata en mois entiers dès le mois d'acquisition.
- Basculer au linéaire au bon exercice avec MAX, en comparant le taux dégressif au taux linéaire sur la durée restante.
- Repérer pourquoi AMORDEGRC ne donne pas le plan dégressif fiscal en vigueur.
À connaître avant de commencer
- Savoir figer une cellule d'un autre onglet avec les $, du type Immobilisations!$C$2.
- Connaître au moins de nom le vocabulaire d'un plan d'amortissement, annuité, cumul et valeur nette comptable.
- Savoir recopier une formule vers le bas sur les huit exercices du plan.
Voici les données de départ, réparties sur 2 onglets comme dans le fichier (clique sur un onglet sous le tableau pour changer de feuille). Copie-les ou , puis entraîne-toi avant de regarder le corrigé.
| A | B | C | D | E | F | G | H | I | J | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Exercice | Jours | Annuité linéaire | Cumul linéaire | VNC linéaire | Mois | Taux retenu | Base dégressive | Annuité dégressive | VNC dégressive |
| 2 | 2026 | |||||||||
| 3 | 2027 | |||||||||
| 4 | 2028 | |||||||||
| 5 | 2029 | |||||||||
| 6 | 2030 | |||||||||
| 7 | 2031 | |||||||||
| 8 | 2032 | |||||||||
| 9 | 2033 |
| A | B | C | D | E | F | G | |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 1 | Immobilisation | Mode | Coût HT | Acquisition | Mise en service | Durée (ans) | Coefficient |
| 2 | Chariot élévateur | Linéaire | 25 200,00 | 28/04/2026 | 21/05/2026 | 7 | |
| 3 | Centre d'usinage | Dégressif | 64 000,00 | 09/07/2026 | 03/08/2026 | 8 | 2,25 |
Résoudre l'exercice étape par étape
Coche chaque étape au fur et à mesure. Tente-la dans ton fichier, puis déplie le corrigé.
Astuces pour aller plus loin
Contrôle ton plan avant la clôture
Un plan juste amortit exactement le coût du bien, ni plus ni moins. Sous le tableau de l'onglet Plans, =SOMME(C2:C9) doit rendre 25 200 et =SOMME(I2:I9) doit rendre 64 000. Un total supérieur trahit une annuité non plafonnée, comme les 27 390 euros d'un plan linéaire sans MIN, et un total inférieur une ligne oubliée. Côté prorata, la première et la dernière annuité linéaire forment à elles deux une annuité pleine, et =C2+C9 doit donc rendre 3 600, comme AMORLIN(25200;0;7).
Pourquoi 360 jours et VRAI dans JOURS360
Le BOFiP précise que le temps couru s'apprécie en jours pour le linéaire et en mois pour le dégressif. Son exemple d'un matériel mis en service le 15 décembre retient 15 jours sur 360, et c'est ce que donne la méthode européenne de JOURS360. =JOURS360(DATE(2026;12;15);DATE(2026;12;31);VRAI) renvoie 15, alors que sans VRAI la fonction en compte 16.
Simule le dégressif sur le chariot
Un chariot élévateur acheté neuf est un matériel de manutention, et il pourrait lui aussi passer en dégressif. Sur 7 ans, son coefficient serait 2,25, et comme il a été acheté en avril, sa première annuité compterait 9 mois. =25200*2,25/7*9/12 donne 6 075 euros pour 2026, contre 2 190 en linéaire. Le dégressif avance la charge sur les premiers exercices, sans rien changer au total amorti.
S'entraîner sur 3 exercices similaires au plan d'amortissement linéaire et dégressif
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Tu as peut-être encore une question
AMORLIN(coût;valeur résiduelle;durée) donne l'annuité d'un exercice plein, 3 600 euros pour un chariot de 25 200 euros sur 7 ans. La première année, multiplie-la par les jours courus depuis la mise en service divisés par 360, et plafonne chaque annuité avec MIN à ce qui reste à amortir. La dernière année reçoit alors le complément, 1 410 euros ici.
Il ne se compte pas pareil selon le mode. En linéaire, le BOFiP retient les jours courus depuis la mise en service, que JOURS360 compte sur une année de 360 jours. En dégressif, il retient des mois entiers depuis le premier jour du mois d'acquisition, et =13-MOIS(date) les donne pour un exercice calé sur l'année civile. Une machine achetée le 9 juillet compte ainsi 6 mois.
L'article 39 A du Code général des impôts fixe 1,25 pour une durée d'utilisation de 3 ou 4 ans, 1,75 pour 5 ou 6 ans et 2,25 au-delà de 6 ans. Le taux dégressif est le taux linéaire multiplié par ce coefficient, soit 2,25/8 = 28,125 % pour une machine amortie sur 8 ans.
Dès que l'annuité dégressive devient inférieure à la VNC divisée par le nombre d'années qui restent, l'exercice d'acquisition comptant pour une année entière. Le BOFiP en fait une faculté, qui évite une dernière annuité plus forte que les précédentes. Dans Excel, =MAX(taux dégressif;1/années restantes) fait ce choix à chaque ligne. Sur une machine de 8 ans, la bascule arrive à la sixième année, quand 1/3 dépasse 28,125 %.
Non, pas pour un bien acquis aujourd'hui. AMORDEGRC applique les coefficients 1,5, 2 et 2,5, que le BOFiP réserve aux biens acquis avant le 1er janvier 2001, et compte sa première période en jours depuis la date d'achat. Sur une machine de 64 000 euros achetée le 9 juillet 2026 et amortie sur 8 ans, elle renvoie 9 556 euros pour 2026 au lieu de 9 000. Microsoft la déclare d'ailleurs déconseillée.
La VNC est le coût d'acquisition moins le cumul des amortissements pratiqués. Pour le chariot de 25 200 euros, 2 190 euros amortis en 2026 laissent une VNC de 23 010 euros au 31 décembre. En fin de plan, elle tombe à 0 si aucune valeur résiduelle n'a été prévue.
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